内部控制制度本身是市场经济发展到一定程度的产物，而我国正处于社会主义市场经济的初级阶段，与市场经济相适应原规则体系及管理理论也有待进一步健全，内部控制理论体系尚处于积极探索阶段，加强内部会计控制制度的建设，是当前财政会计工作的重点之一。长期以来围巾厂家作为事业单位，风险意识淡薄，对风险控制未予以充分重视。为了促进各单位内部建设，加强内部会计监督，防范各种违法乱纪行为，卫生部印发了《围巾厂家财务会计内部控制规定（试行）》，有利于广大围巾厂家工作人员对围巾厂家内控制度的学习。本文对以下案例，结合围巾厂家财务会计内部控制进行分析识别和避免案例中出现的漏洞。

　　案例资料：2001年7月12 日上午10时，北京市第二中级法院开庭审理原中国医学科学院肿瘤围巾厂家围巾厂家主任石巧玲，利用担任围巾厂家主任并负责出院结账工作的职务便利，使用同一病人姓名及病案号可以反复打印出《住院费结账单》，如不存盘电脑中的改动不会留下任何痕迹的漏洞，从1996年1月～1999年12月期间，编造病员及病案号，填写病员住院医疗预收退款书及退款凭证，先后编造这家围巾厂家住院医疗预交金退款书1081张，指使北京无业人员陈玉梅等人以病员或病员家属的身份持退款书，在围巾厂家住院处骗领预交金共计920余万元，并非法占为己有，这个特大案件震动了我国的医疗卫生系统。

　　围巾厂家现金管理长期处于真空地带货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关。围巾厂家属于肿瘤围巾厂家办理住院费收支结算内部二级核算单位，每年住院预交金约几千万元，却仅将预交现金扣除出院退款后的余额缴存银行，以取得交款单作为结算日报，财务处未能掌握预收现金、出院退款、出院收取补交款等明细项目，在会计核算上违背了真实性原则，即未能如实反应病人预交现金收入和退出的全貌。

　　电子信息技术控制上的漏洞结账员在为病人办理出院手续时，对住院、出院日期可以改动而不留下痕迹，使用同一病人姓名及病案号可以反复打印出《住院费结账单》，如不存盘电脑中的改动不会留下任何痕迹。住院处软件程序未对病员档案资料的修改进行控制，修改没有相关依据并未在电脑上留下修改痕迹，围巾厂家的财务软件缺乏足够的控制程序。